8.474
Nehmotný majetek – rozšíření funkcí
Ing. Pavel Novák
Firma v roce 2019 pořídila SW za 400 000 Kč, který zařadila jako nehmotný majetek a provádí jeho daňové a účetní odpisování po dobu 36 měsíců. V roce 2021 objednala rozšíření funkcí tohoto SW, dodavatel toto vyfakturoval v hodnotě 200 000 Kč. Jak má firma o tomto rozšíření funkcí účtovat po novele zákona o dani z příjmu od 1. 1. 2021? Jedná se o nakoupenou službu, kdy celé rozšíření funkcí za 200 000 Kč zaúčtuje firma přímo do nákladů na 518 a celé v roce 2021 může uplatnit jako daňový výdaj? Nebo když se to vztahuje k evidovanému nehmotnému majetku a je to rozšíření funkcí, tak je to technické zhodnocení a firma o to musí zvýšit pořizovací cenu SW a daňově odpisovat, přičemž nejméně po dobu 18 měsíců, jak platilo podle zákona o dani z příjmu v době, kdy byl SW jako nehmotný majetek pořízen?
Odpověď
Zákonem č. 609/2020 Sb., byl novelizován zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Mimo jiné byla novelou ZDP zrušena daňová kategorie nehmotného majetku, a to tím, že bylo zrušeno ustanovení § 32a ZDP. Zmíněné ustanovení upravovalo z daňového hlediska i odpisování nehmotného majetku a součástí zrušeného § 32a ZDP byla i definice technického zhodnocení nehmotného majetku a způsob jeho odpisování. Ustanovení § 32a odst. 6 ZDP uvádělo, že technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu nehmotného majetku. Za technické zhodnocení se považují výdaje na ukončené rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti nehmotného majetku anebo zásahy, které mají za následek změnu účelu nehmotného majetku, pokud po ukončení u jednotlivého nehmotného majetku převýší částku 40 000 Kč. Dále mimo jiné platilo, že poplatník pokračuje v odpisování nehmotného majetku ze zvýšené vstupní ceny snížené o již uplatněné odpisy od měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo technické zhodnocení ukončeno, a to rovnoměrně bez přerušení po zbývající dobu odpisování stanovenou podle § 32a odst. 4 ZDP (software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje nejméně 36 měsíců), nejméně však u software a…
